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小规模纳税人需要注意的涉税问题
来源:上海宇科企业管理有限公司作者:业务一部网址:http://www.yukeqiye.com


  小规模纳税人需要注意哪些涉税问题?例如:关于小规模纳税人的抵减税额问题;还有就是小规模的纳税人的征收率上的问题,是3%还是5%呢?这些也都是在企业的经营的过程当中会经常遇到的涉税上的问题。为了帮助大家解答疑惑,接下来宇科小编就来为大家整理了详细的小规模的纳税人会经常遇到的一些涉税上的问题。


  1.小规模的纳税人在什么样的情况下可以减征掉税款


  问:我公司是一家小规模纳税人,是不是每个月就只能够按照销售额的全额数来缴税不能够有任何的抵扣?


  答:不是的。按照《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号),小规模的纳税人也是有能够进行的税额上抵减的情况的,那就是初次购置增值税税控系统专用设备抵减增值税,即我们俗称的“税控设备”,购买税控设备的金额是可以全额抵减税额的,本期不足抵减的部分结转下期继续抵减。


  根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号),小规模纳税人(除其他个人)销售自己使用过的固定资产,减按照2%的征收率来征收的增值税。


  2.小规模的纳税人的征收率不仅是只有3%还有是5%


  问:我公司是一家小规模纳税人,那么我的公司是否都是要按照3%的征收率来进行缴纳税款的呢?


  答:不是的。按照《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件规定,小规模的纳税人的征收率不仅只是有3%还有5%的,小规模的纳税人简易的计税在基本上都是用3%的征收率的,但对于小规模的纳税人的销售以及租赁的不动产和土地的使用权,提供了劳务派遣的服务选择差额征税的这几种的业务,适用的征收率都是5%的。


  3.小规模的纳税人从季度的中间就认定是一般纳税人的申报的方式


  问:我公司是一家小规模纳税人,从季度的中间认定是一般的纳税人,那么我的公司在这一个季度应该要怎么进行申报呢?


  答:从季度中间成为一般纳税人,从被认定是一般的纳税人起就开始了按月的申报,而季初的那一个月由于还是小规模的纳税人申报的期限就是季后的15天之内。

  4. 全国的鉴证的咨询业以及住宿业的增值税小规模的纳税人可以自行来开具增值税的专用发票

小规模纳税人涉税问题

  问:我公司是一家从事鉴证咨询业的小规模纳税人,因为业务的原因需要开具专票,那么除了要到税务的机关来进行代开专票这一个方法之外还有其他的方法吗?


  答:有的。国家的税务总局已经发布了《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》从2017年的3月1日起把全国的范围内的鉴证的咨询业的增值税小规模的纳税人纳入到自行来进行开具增值税的专用发票试点的范围内。文件规定:“全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称“试点纳税人”)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,是需要开具一些专用的发票的,能够通过增值税发票的管理的新系统来进行自行的开具,主管的国税的机关不再为其来代开了。试点的纳税人的销售其取得到的不动产,需要开具专用发票的,仍需要向地税的机关来进行申请代开。”


  除了鉴证的咨询业之外,按照《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号),住宿业的增值税的小规模的纳税人就可以自己来开增值税的专用发票了,具体可以看文件。


  文件依据:


  1.《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》


  2.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》


  5.小规模的纳税人没有进行开票收入的申报表的填写的问题


  问:我公司是一家从事物业管理的小规模纳税人,每一个季度都是会有一些物业主在缴纳物业费的时候是不需要发票的,我的公司就是有一些没有开票的收入,但在小规模的纳税人的申报表当中并没有未开票收入的这一项内容,那么我的公司应该要怎么来进行填写申报表呢?


  答:小规模纳税人向税务机关代开的专票不含税销售额需要填入申报表主表第2(或5)栏;小规模纳税人用税控盘自行开具的普通发票不含税销售额需要填入申报表主表第3(或8)栏;而小规模的纳税人没有开票的收入的不含税的销售数额加上主表的第2(或者是5)、3(或者是8)栏里的不含税的销售数额的总和填入到主表的第1(或者是4)栏里的应征的增值税不含税的销售数额当中。


  6. 关于小规模纳税人免征增值税的注意事项


  问:我5月份刚刚成立公司,是属于小规模的纳税人,要按季申报,5月销售额3万元,6月的销售数额是5万元,在我七月份申报到第二季度的时候,是不是因为企业5月和6月的和没有超过了9万元,所以免税吗?


  答:不免税。参照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家的税务总局公告里的2016年的第23号)里的规定:按季来进行纳税申报的增值税的小规模的纳税人,实际的经营期不够有一个季度的,是以实际上经营的月份来计算当期的可享受的小微的企业免征的增值税的政策的销售的额度。就是因为是企业实际的经营期就只有两个月,故免税的额度就是6万元,因企业超过6万元,所以不免税。


  之前还有的纳税人就来问过,如果说小规模纳税人按季申报,季度内没有超过9万,但有一个月超3万,是否还能享受免税,例如说一季度里的三个月的销售数额分别是3万、4万和1万,第二个月里的4万是不是就要交税了?《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)中明确规定,增值税的小规模的纳税人的月销售数额或者是营业的数额不超过3万元(包含有3万元)的,按规定免征增值税。以一个季度为纳税的期限的增值税的小规模的纳税人,季度的销售数额或者是营业的数额不超过9万元的,按规定免征增值税。刚说到的那一个问题,季度内的三个月的总的销售数额只要不超过9万就是全部可以免税的。


  以上就是宇科小编为您整理介绍的小规模纳税人需要注意到的有关涉税上的问题了,如果您还有什么想要通过小编了解到的,就给小编留言吧。


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